Tìm hiểu các loại thuế tạm nhập tái xuất phổ biến và điều kiện miễn giảm giúp doanh nghiệp XNK tối ưu chi phí và tuân thủ đúng quy định.
Các loại thuế áp dụng cho hàng tạm nhập tái xuất
Thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu là loại thuế đầu tiên doanh nghiệp cần lưu ý khi thực hiện hình thức tạm nhập tái xuất. Trong trường hợp hàng hóa không được tái xuất đúng thời hạn hoặc không chứng minh được mục đích sử dụng ban đầu, cơ quan hải quan sẽ coi đây là hàng tiêu thụ nội địa và áp dụng thuế nhập khẩu như thông thường.
Mức thuế được tính dựa trên mã HS, trị giá hàng hóa và biểu thuế MFN hoặc thuế suất ưu đãi nếu có hiệp định thương mại áp dụng.
Thuế giá trị gia tăng (VAT)
Thuế giá trị gia tăng thường được miễn nếu hàng hóa được tái xuất nguyên trạng trong thời hạn cho phép. Tuy nhiên, nếu hàng hóa có thay đổi về giá trị do gia công, xử lý hoặc không đủ điều kiện miễn, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế VAT đầu vào theo đúng quy định. Trong trường hợp này, doanh nghiệp cũng cần khai báo đầu ra nếu hàng được bán nội địa hoặc chuyển mục đích sử dụng.
Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)
Một số mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như rượu bia, thuốc lá, ô tô… nếu được nhập khẩu theo hình thức tạm nhập tái xuất vẫn có thể phát sinh thuế nếu không tái xuất hoặc không có hồ sơ chứng minh. Mức thuế này sẽ được áp dụng theo đúng quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành và có thể tạo ra áp lực chi phí lớn nếu doanh nghiệp không quản lý chặt vòng đời lô hàng.
Các trường hợp được miễn/giảm thuế tạm nhập tái xuất
Hàng hóa tái xuất đúng hạn và nguyên trạng
Doanh nghiệp sẽ không phải nộp thuế tạm nhập tái xuất nếu chứng minh được hàng hóa đã tái xuất nguyên trạng và đúng thời hạn theo quy định. Hồ sơ cần có đầy đủ các chứng từ liên quan như hợp đồng thương mại, tờ khai hải quan, vận đơn và biên bản kiểm hóa (nếu có). Việc theo dõi sát tiến độ và lưu trữ hồ sơ đầy đủ là điều kiện tiên quyết để hưởng chính sách miễn thuế.
Hàng tham gia hội chợ, triển lãm hoặc dùng thử
Với hàng hóa được tạm nhập để phục vụ hội chợ, triển lãm hoặc dùng thử sản phẩm, doanh nghiệp có thể được miễn thuế nhập khẩu nếu cam kết không tiêu thụ nội địa và thực hiện tái xuất sau sự kiện. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần khai báo rõ mục đích sử dụng ngay từ đầu trên tờ khai hải quan và thực hiện báo cáo định kỳ theo yêu cầu của cơ quan quản lý.
Hàng tạm nhập để gia công hoặc sửa chữa
Trường hợp doanh nghiệp tạm nhập nguyên liệu hoặc thiết bị từ nước ngoài để gia công hoặc sửa chữa theo hợp đồng xuất khẩu, hàng hóa sau khi xử lý được tái xuất thì có thể được miễn thuế tạm nhập tái xuất. Điều kiện là phải có hợp đồng cụ thể với đối tác nước ngoài, chứng từ thể hiện quá trình xử lý và hồ sơ tái xuất rõ ràng. Sự tuân thủ đúng quy trình và chuẩn bị kỹ lưỡng về pháp lý là yếu tố then chốt để không phát sinh nghĩa vụ thuế không mong muốn.
Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi thực hiện TNTX để không phát sinh thuế
Quản lý chặt hạn tái xuất
Mỗi mặt hàng khi tạm nhập đều có thời hạn lưu trú tại Việt Nam khác nhau tùy vào mục đích sử dụng. Nếu doanh nghiệp không tái xuất đúng hạn thì hàng hóa sẽ bị xem như nhập khẩu chính thức và bị áp thuế theo quy định. Việc nắm rõ thời hạn và theo dõi sát tiến độ tái xuất là yếu tố quan trọng để tránh phát sinh thuế tạm nhập tái xuất không mong muốn.
Giữ đầy đủ hồ sơ chứng minh luồng hàng
Hồ sơ gồm biên bản kiểm hóa, giấy chứng nhận xuất xứ (CO), giấy chứng nhận chất lượng (CQ), vận đơn và hợp đồng thương mại là các chứng từ bắt buộc để chứng minh tính hợp lệ của lô hàng TNTX. Khi có đầy đủ hồ sơ và được lưu trữ đúng quy trình, doanh nghiệp có cơ sở bảo vệ mình trước các rủi ro bị truy thu thuế hoặc kiểm tra sau thông quan.
Làm việc với đơn vị logistics hoặc ủy thác có kinh nghiệm
Doanh nghiệp mới triển khai mô hình TNTX nên hợp tác với các đơn vị chuyên nghiệp trong lĩnh vực logistics hoặc ủy thác xuất nhập khẩu. Những đơn vị này có kinh nghiệm trong việc xử lý hồ sơ, phân loại mã HS chính xác và tuân thủ quy trình khai báo, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp tận dụng tối đa các chính sách miễn hoặc giảm thuế tạm nhập tái xuất.
