Giải thích chi tiết hàng tạm nhập tái xuất có phải nộp thuế không, dựa trên Luật Thuế XNK và Nghị định mới nhất để giúp doanh nghiệp kê khai đúng quy định.
Cơ sở pháp lý quy định về thuế hàng tạm nhập tái xuất
Căn cứ theo Luật Thuế xuất nhập khẩu và các nghị định hướng dẫn
Theo Luật Thuế xuất nhập khẩu số 107/2016/QH13 và Nghị định 134/2016/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Nghị định 18/2021/NĐ-CP), hàng tạm nhập tái xuất được xem là loại hình có điều kiện đặc thù. Việc nộp hay miễn thuế phụ thuộc vào mục đích nhập khẩu, thời gian lưu trú và hình thức tái xuất.
Nguyên tắc chung: chỉ nộp thuế khi hàng không tái xuất hoặc tái xuất trễ hạn
Nếu hàng hóa được tái xuất đúng thời hạn quy định và đúng mục đích, doanh nghiệp được miễn thuế nhập khẩu. Ngược lại, nếu hàng không được tái xuất hoặc tái xuất trễ so với thời gian cho phép (thường là 60–120 ngày, tùy loại hình), doanh nghiệp phải nộp thuế nhập khẩu và có thể bị xử phạt hành chính.
Các trường hợp hàng tạm nhập tái xuất được miễn thuế
Hàng nhập về để trưng bày, triển lãm, hội chợ hoặc thử nghiệm
Các lô hàng tạm nhập nhằm mục đích trưng bày, trình diễn hoặc thử nghiệm sản phẩm, sau đó tái xuất đúng thời hạn, được miễn thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng minh mục đích sử dụng và việc tái xuất.
Hàng tạm nhập để gia công, sửa chữa rồi tái xuất đúng thời hạn
Hàng hóa được nhập khẩu vào Việt Nam để gia công, sửa chữa hoặc chế biến cho thương nhân nước ngoài và được tái xuất toàn bộ sẽ được miễn thuế. Trường hợp doanh nghiệp không tái xuất đúng hạn, phần hàng tồn phải nộp đủ các loại thuế theo quy định.
Hàng viện trợ, hàng ngoại giao, hàng mẫu không nhằm mục đích thương mại
Các loại hàng viện trợ nhân đạo, hàng của cơ quan ngoại giao hoặc hàng mẫu nhập về để trưng bày, không dùng cho mục đích kinh doanh, cũng được miễn thuế nhập khẩu và thuế GTGT, miễn là được cơ quan có thẩm quyền xác nhận rõ mục đích phi thương mại.
Các trường hợp hàng tạm nhập tái xuất phải nộp thuế
Hàng tái xuất trễ thời hạn quy định hoặc không tái xuất được
Theo quy định của Luật Thuế XNK và Nghị định 134/2016/NĐ-CP, hàng tạm nhập phải được tái xuất trong thời hạn tối đa do hải quan cho phép (thông thường từ 60–120 ngày). Nếu doanh nghiệp không tái xuất đúng hạn hoặc hàng bị tiêu hủy, mất mát, sẽ phải nộp thuế nhập khẩu tương ứng giá trị hàng hóa.
Hàng tiêu thụ nội địa, chuyển mục đích sử dụng nhưng không khai lại loại hình
Trường hợp doanh nghiệp bán, tặng hoặc sử dụng hàng tạm nhập trong nước mà không thực hiện thủ tục chuyển loại hình từ tạm nhập sang kinh doanh nội địa sẽ bị truy thu thuế nhập khẩu, thuế GTGT và xử phạt vi phạm hành chính theo Luật Quản lý thuế.
Hàng không chứng minh được nguồn gốc, hợp đồng hoặc tờ khai hợp lệ
Nếu doanh nghiệp không xuất trình được hợp đồng ủy thác, chứng từ thanh toán hoặc tờ khai hải quan phù hợp, hàng hóa sẽ không đủ điều kiện miễn thuế. Hải quan có quyền yêu cầu nộp thuế và tiến hành kiểm tra, thậm chí tạm giữ hàng để xác minh.
Hướng dẫn kê khai và hoàn thuế đúng quy định
Chuẩn bị hồ sơ hải quan, hợp đồng và chứng từ thanh toán đầy đủ
Hồ sơ miễn hoặc hoàn thuế cần bao gồm tờ khai tạm nhập, tờ khai tái xuất, hợp đồng mua bán hoặc gia công, chứng từ thanh toán, vận đơn và các chứng từ liên quan khác. Việc lưu trữ đầy đủ hồ sơ giúp doanh nghiệp dễ dàng chứng minh điều kiện miễn thuế khi cơ quan hải quan kiểm tra.
Thực hiện hoàn thuế hoặc miễn thuế đúng thời điểm theo quy định
Doanh nghiệp cần nộp hồ sơ hoàn thuế trong vòng 365 ngày kể từ ngày tái xuất hàng. Nếu quá thời hạn, cơ quan hải quan có thể từ chối hoàn hoặc miễn thuế, gây thiệt hại tài chính đáng kể cho doanh nghiệp.
Lưu ý khi làm việc với đơn vị nhận ủy thác để tránh sai mã loại hình
Nếu doanh nghiệp thực hiện tạm nhập tái xuất thông qua bên nhận ủy thác, cần kiểm tra kỹ mã loại hình khai báo trên tờ khai hải quan. Việc sai mã (ví dụ: khai TNTX thành kinh doanh) có thể khiến doanh nghiệp mất quyền miễn thuế hoặc bị phạt do khai sai tờ khai.
Lưu ý thực tế cho doanh nghiệp TNTX
Theo dõi chặt thời hạn lưu hàng để không bị truy thu thuế
Doanh nghiệp cần ghi nhận thời điểm tạm nhập và lập kế hoạch tái xuất rõ ràng, tránh để hàng lưu kho vượt quá thời hạn cho phép. Nên sử dụng phần mềm hoặc hệ thống quản lý lô hàng để cảnh báo sớm khi sắp hết hạn.
Đảm bảo hồ sơ logic và đồng nhất giữa tờ khai, hợp đồng, CO/CQ
Sự không thống nhất giữa hợp đồng mua bán, chứng nhận xuất xứ (CO) hoặc chứng nhận chất lượng (CQ) có thể khiến hải quan nghi ngờ tính hợp lệ của hồ sơ. Việc rà soát và đối chiếu thường xuyên giúp doanh nghiệp tránh rủi ro bị truy thu hoặc tạm giữ hàng.
Làm việc với đơn vị logistics có kinh nghiệm trong hàng TNTX
Đối tác logistics có kinh nghiệm về hàng tạm nhập tái xuất giúp doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ đúng chuẩn, theo dõi lịch tái xuất, hỗ trợ xin gia hạn và đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy định thuế – hải quan. Đây là yếu tố then chốt để tránh rủi ro phát sinh trong hoạt động TNTX.
Thông tin liên hệ Bason Logistics:
- Address: M Floor, 104 Bat Nan Street, Binh Trung Ward, Ho Chi Minh City, Vietnam
- Email: sales@bason.vn.
- Hotline: 0869 456 077.
