Doanh nghiệp gia công nên chọn hình thức tái xuất khẩu nào để tối ưu thuế và đúng quy định hải quan? Bài viết giúp bạn hiểu và ứng dụng đúng.
Tổng quan về hình thức tái xuất khẩu trong gia công
Tái xuất sau gia công – lựa chọn phổ biến cho doanh nghiệp FDI
Tái xuất sau gia công là hình thức phổ biến trong hoạt động của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) tại Việt Nam. Mô hình này thường hoạt động theo quy trình:
- Doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu từ phía nước ngoài theo hợp đồng gia công.
- Sau khi sản xuất, sản phẩm hoàn chỉnh được tái xuất lại cho chính đối tác đã cung cấp nguyên liệu, hoặc cho một bên thứ ba theo chỉ định của chủ hàng.
Hình thức này mang lại hiệu quả về chi phí và thuế, phù hợp với các ngành gia công như dệt may, điện tử, bao bì, cơ khí chính xác.
Khác biệt giữa tái xuất và xuất khẩu thông thường
Điểm khác biệt rõ rệt giữa tái xuất sau gia công và xuất khẩu hàng hóa nội địa nằm ở:
- Loại hình hải quan: Tái xuất sử dụng mã loại hình chuyên biệt như E62 (xuất sản phẩm gia công cho thương nhân nước ngoài) hoặc G23 (tái xuất hàng tạm nhập).
- Chính sách thuế: Nếu doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình – từ khâu tạm nhập nguyên liệu, gia công và tái xuất đúng hạn – thì không bị tính thuế nhập khẩu hay thuế GTGT. Đây là lợi thế lớn so với xuất khẩu hàng sản xuất nội địa, vốn cần kê khai và chịu thuế theo quy định thông thường.
- Yêu cầu về hồ sơ: Tái xuất đòi hỏi chứng từ đầy đủ và chính xác, bao gồm: hợp đồng gia công, định mức nguyên vật liệu, biên bản nghiệm thu, hóa đơn thương mại, CO/CQ, và tờ khai tạm nhập – tái xuất. Việc sai sót trong hồ sơ có thể dẫn đến truy thu thuế hoặc bị từ chối thông quan.
Lợi ích thuế khi sử dụng hình thức tái xuất khẩu
Miễn thuế nhập khẩu nguyên liệu
Một trong những ưu điểm nổi bật của hình thức tái xuất khẩu là doanh nghiệp được miễn thuế nhập khẩu nguyên liệu, nếu đáp ứng đúng quy định của cơ quan hải quan:
- Nguyên liệu đầu vào được nhập khẩu phục vụ sản xuất gia công, sau đó sản phẩm được tái xuất đúng thời hạn, doanh nghiệp không phải nộp thuế nhập khẩu.
- Đồng thời, nếu không có hành vi tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp không bị tính thuế VAT đầu vào trên phần nguyên liệu tạm nhập. Điều này đặc biệt quan trọng với các doanh nghiệp gia công quy mô lớn hoặc có tần suất nhập – xuất cao.
Không chịu thuế giá trị gia tăng đầu ra
Bên cạnh lợi ích về thuế nhập khẩu, hình thức tái xuất cũng giúp doanh nghiệp không phải kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra:
- Theo quy định, hàng tái xuất thuộc diện hàng hóa không tiêu thụ tại thị trường Việt Nam, do đó không phát sinh VAT đầu ra.
- Ngoài ra, doanh nghiệp có thể xin hoàn thuế GTGT đầu vào liên quan đến các chi phí sản xuất, vận chuyển, đóng gói hoặc đầu tư thiết bị phục vụ đơn hàng xuất khẩu – nếu chứng minh được tính liên quan và hợp lệ trong hồ sơ kế toán.
Đây chính là lý do nhiều doanh nghiệp gia công, đặc biệt là các doanh nghiệp FDI, ưu tiên lựa chọn hình thức tạm nhập – tái xuất như một giải pháp tối ưu thuế và vốn lưu động.
Hồ sơ và điều kiện cần có để được miễn thuế khi tái xuất
Hợp đồng gia công và chỉ định tái xuất rõ ràng
Để được miễn thuế khi thực hiện hình thức tái xuất, doanh nghiệp bắt buộc phải chuẩn bị hồ sơ hợp lệ và đầy đủ, trong đó:
- Hợp đồng gia công ký với đối tác nước ngoài phải nêu rõ mục đích sản xuất để tái xuất, không tiêu thụ tại Việt Nam.
- Hợp đồng nên đi kèm với chỉ định cụ thể về lô hàng tái xuất, bao gồm số lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật, thời gian giao hàng.
- Invoice (hóa đơn thương mại) và packing list phải chuẩn theo mẫu quốc tế, thể hiện đúng giá trị khai báo hải quan và thông tin đối tác nhập khẩu.
Những chứng từ này là căn cứ quan trọng để cơ quan hải quan xác minh tính chất tái xuất hợp pháp, tránh rủi ro bị nghi ngờ gian lận thương mại hoặc “biến tướng” tiêu thụ nội địa.
Tờ khai, mã loại hình và thời hạn tái xuất
Bên cạnh hợp đồng, khai báo hải quan đúng loại hình và thời hạn là yếu tố then chốt:
- Doanh nghiệp cần sử dụng đúng mã loại hình theo từng trường hợp cụ thể:
- E62: Xuất sản phẩm gia công cho thương nhân nước ngoài.
- G23: Tái xuất hàng tạm nhập miễn thuế sau gia công, bảo quản hoặc xử lý.
- G61: Tái xuất hàng không đạt chất lượng, trả lại nhà cung cấp.
Đặc biệt với hình thức gia công, thời hạn tái xuất không vượt quá 275 ngày kể từ ngày tạm nhập. Nếu quá hạn mà chưa hoàn tất thủ tục tái xuất, doanh nghiệp có thể bị truy thu thuế nhập khẩu và thuế GTGT theo quy định.
Việc kiểm soát thời gian và mã loại hình là bước quan trọng để doanh nghiệp bảo vệ quyền miễn thuế, đồng thời tránh rủi ro pháp lý và tài chính trong quá trình hoạt động xuất nhập khẩu.
Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi áp dụng hình thức tái xuất khẩu?
Kiểm soát hồ sơ chứng minh luồng hàng
Khi thực hiện tái xuất, doanh nghiệp cần đảm bảo toàn bộ luồng hàng – từ nguyên liệu nhập về đến sản phẩm xuất đi – đều có đầy đủ chứng từ chứng minh. Các giấy tờ như CO (xuất xứ hàng hóa), CQ (chứng nhận chất lượng), tờ khai hải quan, hợp đồng gia công và biên bản kiểm hóa (nếu có) cần được lưu giữ cẩn thận và khớp logic với nhau.
Điểm then chốt là số lượng và chủng loại hàng tái xuất phải tương ứng với phần nguyên liệu đã tạm nhập. Việc không chứng minh được sự liên kết giữa hàng nhập và hàng xuất có thể dẫn đến nghi ngờ gian lận thương mại, gây rủi ro bị truy thu thuế hoặc từ chối miễn thuế.
Làm việc với đơn vị khai thuê hải quan có kinh nghiệm
Tái xuất đòi hỏi mức độ chính xác cao trong khai báo, đặc biệt là mã HS và mã loại hình. Nếu doanh nghiệp không có bộ phận XNK chuyên biệt, việc sử dụng đơn vị khai thuê hải quan giàu kinh nghiệm sẽ giúp tránh những sai sót phổ biến như dùng sai mã E62, G23 hoặc phân loại hàng không đúng mã HS.
Không chỉ hỗ trợ khai báo, các đơn vị chuyên nghiệp còn có thể tư vấn phương án tái xuất tối ưu cho từng nhóm ngành cụ thể như nhựa, dệt may, điện tử hoặc thực phẩm. Điều này giúp doanh nghiệp không chỉ tuân thủ đúng quy định mà còn tận dụng được các ưu đãi thuế từ các FTA nếu có.
Hình thức tái xuất khẩu là lựa chọn tối ưu về thuế cho doanh nghiệp gia công nếu thực hiện đúng quy trình và khai báo chuẩn xác. Doanh nghiệp cần chủ động trong việc lập hồ sơ minh bạch, phối hợp với các đơn vị khai thuê hoặc logistics có kinh nghiệm để tránh rủi ro truy thu thuế.
Xem thêm:
Khi nào nên chọn hình thức tạm nhập tái xuất và chuyển khẩu?
Thuế nhập khẩu hạt nhựa tái sinh
Thông tin liên hệ Bason Logistics:
- Address: M Floor, 104 Bat Nan Street, Binh Trung Ward, Ho Chi Minh City, Vietnam
- Email: sales@bason.vn.
- Hotline: 0869 456 077.
